Durchführungs-
weg | Pensions-
kasse | Pensions-
fonds | Direkt-
zusage | Direktver-
sicherung | Unterstützungs-
kasse |
Grundlagen | Der Arbeitgeber
lässt seinen
Arbeitnehmern
durch die
Pensionskasse
Versorgungs-
leistungen
zusagen. | Der Arbeitgeber
lässt seinen
Arbeitnehmern
durch den
Pensionsfonds
Versorgungs-
leistungen
zusagen. | Der Arbeitgeber
selbst sagt dem
Arbeitnehmer
Versorgungs-
leistungen zu
und erbringt sie im
Versorgungsfall | Der Arbeitgeber
schließt einen
Lebensversiche-
rungsvertrag auf den
Arbeitnehmer als
versicherte Person
und Bezugs-
berechtigten ab | Der Arbeitgeber
lässt seinen
Arbeitnehmern
durch eine Unter-
stützungskasse Versorgungs-
leistungen zusagen. |
Träger der
Versorgung | Pensionskasse | Pensionsfonds | Arbeitgeber | Lebensversicherer | Unterstützungs-
kasse |
Art der
Leistung für Altzusagen bis 13.12.2004: | Kapital- oder Rentenleistungen | Nur lebenslange
Leibrente | Kapital- oder
Rentenleistung | Kapital- oder Rentenleistungen | Kapital- oder Rentenleistungen |
Art der
Leistung für Neuzusagen ab 01.01.2005: | Nur lebenslange
Leibrente | Nur lebenslange
Leibrente | Kapital- oder
Rentenleistung | Nur lebenslange
Leibrente | Kapital- oder
Rentenleistung |
Insolvenz-
sicherung | Nicht erforderlich | Über PSVaG | über PSVaG | Nicht erforderlich | Über PSVaG |
Finanzierung | Beitragszahlung an die Pensionskasse durch Arbeitgeber | Beitragszahlung an den Pensionsfonds durch Arbeitgeber | Beiträge an Rückdeckungs-
versicherung oder Zahlung der Versorgungs-
leistung aus laufenden Erträgen | Beitragszahlung an Lebensversicherung durch den Arbeitgeber | Zuwendungen an die U-Kasse durch den Arbeitgeber |
Bilanzierungs-
pflicht | nein | nein | ja | nein | nein, wenn rückgedeckt |
Riester -Förderung | ja, wenn die Beiträge aus dem individuell versteuerten und verbeitragten (Sozialversicherung) Arbeitsentgelt stammen. | ja, wenn die Beiträge aus dem individuell versteuerten und verbeitragten (Sozialversicherung) Arbeitsentgelt stammen. | nein | ja, wenn die Beiträge aus dem individuell versteuerten und verbeitragten (Sozialversicherung) Arbeitsentgelt stammen. | nein |
Steuerliche Auswirkungen für den Arbeit-
nehmer in der Ansparphase
nur für Altzusagen bis 31.12.2004 | Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG
+ 1.752 € Pauschal-
versteuerung nach §40b EStG | Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG
+ 1.800 € (sozial-
versicherungspflichtig), wenn keine pauschal versteuerte Versicherung nach § 40 b EStG besteht | Steuerfreie Finanzierung | Pauschal-
versteuerung nach §40b EStG | Steuerfreie Finanzierung |
Steuerliche Auswirkungen für den Arbeit-
nehmer in der Ansparphase
nur für Neuzusagen ab 01.01.2005 | Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG
+ 1.800 € (sozial-
versicherungspflichtig), wenn keine pauschal versteuerte Versicherung nach § 40 b EStG besteht | Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG
+ 1.800 € (sozial-
versicherungspflichtig), wenn keine pauschal versteuerte Versicherung nach § 40 b EStG besteht | Steuerfreie Finanzierung | Steuerfreie Beiträge bis zu 4% der BBG nach §3 Nr. 63 EStG
+ 1.800 € (sozial-
versicherungspflichtig), wenn keine pauschal versteuerte Versicherung nach § 40 b EStG besteht | Steuerfreie Finanzierung |
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Durchführungs-
weg | Pensions-
kasse | Pensions-
fonds | Direkt-
zusage | Direktver-
sicherung | Unterstützungs-
kasse |
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Steuerliche Auswirkungen für den Arbeit-
nehmer in der Leistungsphase
nur für Altzusagen bis 31.12.2004 | Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG
bei Besparung nach 40 b EStG:
Kapitalleistung i.d.R. steuerfrei nach §20 Abs. 1 Nr 6 EStG
Renten mit Ertraganteil steuerpflichtig nach §22 EStG | Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG | Leistungen steuerpflichtig nach §19 EStG | Kapitalleistung i.d.R. steuerfrei nach §20 Abs. 1 Nr 6 EStG | Leistungen steuerpflichtig nach §19 EStG |
nur für Neuzusagen ab 01.01.2005 | Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG | Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG | Leistungen steuerpflichtig nach §19 EStG | Renten in voller Höhe steuerpflichtig nach §22 Nr. 5 EStG | Leistungen steuerpflichtig nach §19 EStG |
Sozial-
versicherung | Beiträge, die der Arbeitgeber zusätzlich zum Gehalt aufwendet sind nicht sozialversicherungs-
pflichtig. Beiträge im Rahmen der Entgeltumwandlung sind noch bis Ende 2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialver-
sicherungsfrei | Arbeitgeber-
finanzierte Beiträge sind bis zu einer Höhe von 4% der Beitragsbe-
messungsgrenze sozialver-
sicherungsfrei. Entgeltum-
wandlungen sind nur bis 31.12.2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialver-
sicherungsfrei. | Aufwendungen durch den Arbeitgeber sind ohne Obergrenze sozialver-sicherungsfrei | Beiträge, die der Arbeitgeber zusätzlich zum Gehalt aufwendet sind nicht sozial-
versicherungs-
pflichtig. Beiträge im Rahmen der Entgeltum-
wandlung sind noch bis Ende 2008 und max. bis zu 4% der BBG sozialver-
sicherungsfrei | Aufwendungen durch den Arbeitgeber sind ohne Obergrenze sozialver-sicherungsfrei |
